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　　销售与收款循环控制测试程序中,大华所对贸易业务的客户进行背景调查。在客户上海雅某公司信用报告的法院公告部分,上海雅某公司与贸易业务供应商上海嘉某公司存在同为被告人的情况。大华所未保持充分的职业怀疑,未关注到该异常情况,未识别出上海嘉某公司和上海雅某公司分别是相关贸易业务的上下游公司,未能进一步发现二者实际上存在关联关系。在贸易业务中,国美通讯向上海嘉某公司的采购总额、向上海雅某公司的销售总额均超过重要性水平。

　　2020年9月16日,大华所对相关业务的供应商诚某公司进行访谈,访谈对象为李某秀。审计底稿显示,李某秀同时是国美通讯客户温州坤某公司函证收件人。大华所未保持充分的职业怀疑,未发现供应商访谈对象与客户函证收件人为同一人的异常情形,未进一步发现供应商诚某公司与客户温州坤某公司实际上存在关联关系,访谈流于形式。2020年8月,国美通讯向诚某公司的采购金额、向温州坤某公司的销售金额均超过重要性水平,对应虚增营业收入、虚增营业成本分别占贸易业务收入、贸易业务成本的26.16%、41.60%。

　　大华所向相关业务的供应商上海嘉某公司和客户上海雅某公司进行函证,供应商上海嘉某公司的函证收件人为郑某茹,客户上海雅某公司的函证收件人为孙某雨。而大华所调取的上海雅某公司的信用报告显示,孙某雨和郑某茹分别为上海雅某公司的法定代表人和监事。大华所未保持充分的职业谨慎,未发现郑某茹既是国美通讯供应商的联系人,又在国美通讯客户担任监事的异常情形,也未进一步发现客户上海雅某公司和供应商上海嘉某公司实际上存在关联关系。

　　上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款汇交中国证券监督管理委员会开户银行:中信银行北京分行营业部,账号:0162,由该行直接上缴国库,并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会行政处罚委员会办公室备案。当事人如果对本处罚决定不服,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议(行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司),也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间,上述决定不停止执行。